Orçamento de Vendas e Produção

ORÇAMENTO DE VENDAS

O orçamento de vendas é o ponto-chave do orçamento operacional. Para a maioria das empresas, todo o processo de planejamento operacional decorre da percepção da demanda de seus produtos para o período orçado. Com isso, o volume de vendas torna-se o fator limitante para todo o processo orçamentário.

O orçamento de vendas compreende as seguintes partes:

·         Previsão de vendas em quantidades para cada produto;

·         Previsão dos preços para os produtos e seus mercados;

·         Identificação dos impostos sobre vendas;

·         Orçamento de vendas em moeda corrente do país.

Sua forma de atuação e característica varia bastante com a atividade econômica e o tamanho da empresa, algumas estabelecem parâmetros de vendas sobre a demanda (encomenda) de seus clientes. Podendo variar com a quantidade ou tipo de produto, em função do pedido dos clientes, já outras estabelecem um mercado em que o produto ou serviço será comercializado, possuindo preços por unidades e receitas estimadas por linha de produtos ou filial de vendas.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO

O orçamento de produção é totalmente decorrente do orçamento de vendas e possui natureza quantitativa.

O orçamento de produção em quantidade dos produtos a serem fabricados é fundamental para a programação operacional da empresa, e dele decorre o orçamento de consumo e compra de materiais diretos e indiretos, bem como é base de trabalho para os orçamentos de capacidade e logística.

São dois dados importantes para o orçamento de produção:

·         Orçamento de vendas em quantidades por produtos;

·         Política de estocagem de produtos acabados.

Com esses dados mais os das atuais quantidades em estoque de produtos acabados, conclui-se o orçamento de produção. Portanto, a diferença entre a quantidade vendida e a ser produzida decorre da variação da quantidade do estoque de produtos acabados. Em uma empresa em que há possibilidade de venda imediata de toda a produção e, portanto, ela consegue evitar ou não a necessidade de estocagem de produtos acabados, o orçamento de produção é igual ao orçamento de vendas em quantidades. Este fato pode acontecer em empresas que produzem por encomenda ou naquelas que conseguem uma perfeita aplicação do conceito de just-in-time ao produto final.

Fonte: PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria estratégica e operacional: conceitos, estrutura, aplicação. 3. ed. São Paulo: Cengage Learning, 2012. Capítulo 16.

Plano Orçamentário

Elaborar um orçamento significa processar todos os dados constantes do sistema de informação contábil disponíveis hoje, inserindo dados previstos para o próximo exercício levando em consideração as alterações já definidas para o próximo exercício. O ponto fundamental do orçamento se dá no processo de estabelecer e coordenar os objetivos para todas as áreas da empresa, para que todos trabalhem em busca dos planos de lucros.

Existem propósitos para elaboração de orçamentos. Alguns exemplos: Autorização de recursos, projeções e planejamento, canal de comunicação e coordenação, instrumento de motivação, avaliação e controle e ferramenta de auxílio na tomada de decisão.

Podemos citar dois conceitos orçamentários: Orçamento de Tendências e Orçamento Base Zero. Quanto ao orçamento de Tendências existe uma relação com o que já aconteceu na empresa e tem grande possibilidade de se repetir no futuro. Já quanto ao orçamento Base Zero pode-se dizer que deverá ser 'previsto' o que não aconteceu, mas poderá afetar a empresa de forma positiva ou negativa, levando à discussão do que realmente é importante para a empresa.

Quanto aos tipos de orçamentos, basicamente, existem dois: Estático e Flexível.
Em relação ao orçamento estático, podemos dizer que é o mais comum. O que leva a empresa a utilizar esse modelo é a necessidade pela consolidação dos orçamentos. Essa consolidação é transformar o orçamento de cada unidade dispersa geograficamente em um orçamento mestre, que seja único.
Já em relação ao orçamento flexível, poderá sofrer ajustes em qualquer nível de atividades. Deve existir uma separação entre custos fixos e variáveis.

O processo de elaboração de um orçamento se resume, basicamente em: previsão, reprojeção e controle.

Link interessante: http://exame.abril.com.br/pme/noticias/como-fazer-um-bom-planejamento-orcamentario
A pergunta "Qual é o passo a passo para fazer um bom planejamento orçamentário?" foi respondida por  Márcio Iavelberg, especialista em finanças. Vale a leitura!


Fonte: Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria estratégica e operacional: conceitos, estrutura, aplicação - 2. ed./Clóvis Luis Padoveze - São Paulo: Cengage Learning, 2009. Capítulo 15.