Controle Orçamentário - parte II

Análise das Variações

Informações levantadas pelos relatórios de controle orçamentário → análise das variações.

Objetivo? Identificar minuciosamente os motivos mais relevantes que afetaram o valor de cada item orçado.

A diferença de valor entre os dados reais e orçados decorrem:

• quantidade real ≠ quantidade orçada;
• preço real ≠ preço orçado.

Dessa forma, estabelece-se a seguinte equação, levando em consideração os dados Reais x Orçados:

Variação em valor = Diferença de preço + Diferença de quantidade

EXEMPLO PRÁTICO

• O valor orçado com mão de obra de uma empresa de transportes para o mês de fevereiro foi de R$ 1.700,00;
• O valor efetivamente gasto com mão de obra no referido mês, foi de R$ 1.800,00;
• Havia sido orçado 3.400km a serem rodados, a um custo de R$ 0,50 por km rodado;
• Ocorre que houve um aumento de R$ 0,10 por km rodado, porém, a quantidade real rodada pelo departamento foi de apenas 3.000km

Logo:

	Orçado	Realizado
Mão de Obra	R$ 1.700,00	R$ 1.800,00
Kilometragem	3400,00	3000,00
Custo por km	R$ 0,50	R$ 0,60
TOTAL	R$ 3.400,00	R$ 3.600,00

  

Desta forma, houve uma variação desfavorável de R$ 200,00, entre o orçado e o realizado.

Controle Matricial

As justificativas das variações, tanto de despesas, quanto de receitas, devem vir duplamente justificada: pelo gestor do centro de custo e o responsável pelo total de gastos/receitas, sendo muito utilizado no Orçamento Base Zero.

Vantagem: redução de gastos em diversas empresas que a adotaram.

Desvantagem: conflito entre gestores.