Projeção dos Demonstrativos Contábeis

A projeção dos Demonstrativos Contábeis é a conclusão do processo orçamentário, em que todas as peças orçamentária são reunidas dentro de um formato dos demonstrativos contábeis básicos. 

A projeção dos demonstrativos contábeis, encerrando o processo orçamentário anual, permite à alta administração da empresa fazer as análises financeiras e de retorno de investimento que justificarão ou não todo o plano orçamentário.

Demonstrativos contábeis a serem projetados:

• Demonstração dos Resultados;
• Balanço Patrimonial;
• Fluxo de Caixa;
• Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos.

Além disso, dentro das projeções contábeis, incorpora-se os dados adicionais faltantes, que não foram contemplados em nenhuma das peças orçamentárias anteriormente elaboradas:

• Previsão de Equivalência Patrimonial;
• Receitas Financeiras dos Excedentes de Caixa/Aplicações Financeiras;
• Resultados não operacionais;
• Impostos sobre o Lucro;
• Distribuição de Resultados;
• Saldo de Caixa, Bancos e Aplicações Financeiras;
• Saldo de Impostos a Recuperar;
• Saldo de Impostos a Recolher sobre Lucros;
• Outras Contas a Receber ou a Realizar não objeto de orçamentos anteriores;
• Dividendos ou Lucros a Pagar;
• Reservas e Lucros Retidos.

A Projeção dos Demonstrativos Contábeis fundamenta-se:

• Dado 01: Balanço Patrimonial inicial;
• Dado 02: Demonstração de Resultados do período orçamentado;
• Dado 03: Balanço Patrimonial final;
• Dado 04: Efeito no Fluxo de Caixa. 

Simulação no Planejamento Financeiro

A utilização do instrumental de simulação é altamente recomendada para o processo de projeção dos Demonstrativos Contábeis, dada a enorme possibilidade de estruturação de um modelo matemático. Além de ser relativamente fácil de construir, o modelo permitirá ao mesmo tempo grande abrangência e complexidade, bem como a possibilidade de incorporação de condições probabilísticas e aleatórias.

A recomendação da utilização da simulação está em que a conclusão do processo orçamentário é feita após a adoção de um único cenário e um único conjunto de premissas. Como no Planejamento Estratégico a empresa sempre desenvolve pelo menos mais dois outros cenário, pessimista e otimista, a simulação poderá trabalhar com esses cenários alternativos, expandindo até em mais cenários, com inclusão de probabilidades, etc.

Fonte: PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria estratégica e operacional: conceitos, estrutura, aplicação. 3. ed. São Paulo: Cengage Learning, 2012. Capítulo 20.